Налог на прибыль: ставка , расчет и уплата
Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли. Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.
Рассмотрим, как происходит процеДypa оплаты налогов с полученного дохода.
Что называют налогом с полученной прибыли
Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.
Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.
Кто должен платить
К этой категории налогоплательщиков причисляются:
- все юрлица, независимо от правовой формы управления
- иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или заpaбатывающие деньги на территории страны
- иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям
- иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.
От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:
- упрощёнка
- единый сельхозналог
- налог на вмененный доход
- доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.
Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте Сколково.
Что называют объектом налогообложения
По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.
Определение доходности
Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.
Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:
- От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме
- В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.
Определение убытков
Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотрaнcпорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.
Правила расчётов
При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:
- Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место
- Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.
Принципы исчисления
Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.
Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.
Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:
- Доход от ценных активов — 30%
- Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%
- Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%
- Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотрaнcпорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%
- Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.
Как вычислить налогооблагаемую базу
Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.
Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.
Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности
Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.
Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:
- Банковский сектор
- Страховые компании
- Фоны негосударственного пенсионного обеспечения
- Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг
- Клиринговые компании
- Иностранные предприятия.
Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.
Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах
Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.
Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:
- Квартал — 3 полных месяца
- Полугодие — 6 полных месяцев
- 9 полных месяцев.
Как исчисляются налоги и авансовые отчисления
Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:
- Ежемecячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца
- Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков
- Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.
Рассмотрим порядок отчислений более подробно.
Ежеквартальный авансовый платёж
Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:
- Ап — авансовый платёж за отчётный период
- По — платёж за текущий период
- Пп — платёж за предыдущий период.
Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей.
По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.
При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.
Ежемecячный авансовый платёж
Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.
Рассмотрим, как можно вычислить ежемecячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей.
Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемecячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемecячно.
Авансовые отчисления от размера фактической прибыли
Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.
Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:
- Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце
- Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос
- Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.
Порядок переноса убытков на следующий налоговый период
Если компания сработала в минус в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.
Например, компания Звёздочка понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей.
Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.
При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.
Значение | Кодировка | Финансовое выражение |
База налогообложения | 100 | 200 000 |
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу | 110 | 200 000 |
База для исчисления налога | 120 |
Порядок подачи декларации
Документ подаётся не позже:
- 28 суток после окончания отчётного периода
- 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.
Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.
Сроки погашения налоговой задолженности
Рассмотрим более подробно.
Название | Когда платить |
Отчисления за налоговый период | До 28 марта последующего года |
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичный | До 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом |
Ежемecячные авансовые отчисления | До 28 числа каждого последующего месяца |
Прибыль с активов: ценные бумаги, акции | За 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль |
Форма налогового учёта
Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:
- Расчёт налоговой базы
- Бухгалтерская документация
- Регистры налогового учёта.
Территориальные нюансы
В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков. Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.
Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотрaнcпорта на территории Москвы.
adminПричём график их настолько плотный, что августовский календарь и рядом не висел...
28 04 2024 5:48:12
К чему снится Вилка: толкование по 100 авторамСонник XXI векаВилка во сне к чему снится сновидцуВилка – Увидеть во сне, как вы пользуетесь вилкой, – к обману, подносить ее ко рту – к неожиданности в делах, уронить ее – к ссоре или коварству друзей, уколоть вилкой кого-то – будьте внимательны: вас кто-то хочет использовать в своих целях...
27 04 2024 7:26:17
Первоначальным же именем Варнавы было имя Иосиф...
26 04 2024 2:51:51
Появляется с одинаковой частотой как у женщин, так и у мужчин независимо от возраста...
25 04 2024 9:36:46
Распространено в странах, жители которых исповедуют католичество, и может употрeблляться в таких вариантах, как Леонор, Эленоура, Эллинор, Энор, Элеанор, Ленор и т...
24 04 2024 17:29:24
Именно это создает некоторые трудности в процессе исследования хаpaктера обладателя данного имени...
23 04 2024 2:43:32
Здание неоднократно реконструировалось в Х веке, а в ХІХ в...
22 04 2024 11:48:34
К чему снится Багажник: толкование по 100 авторамК чему снится Багажник во снеБагажник – Сон о багажнике предвещает путешествия и неудачи...
20 04 2024 6:22:57
Поклониться мощам к этому дню успели в семи российских городах, впереди — еще десять мест, где местные верующие имеют возможность это сделать...
19 04 2024 17:37:39
Сам термин «посттравматический» указывает на то, что событие, которое предшествовало ПТСР, является пусковым для всего заболевания...
18 04 2024 10:50:43
ru делится способами, как погасить конфликт, чтобы он не дошел до крайней точки...
17 04 2024 5:12:16
Когда День предпринимателя и как его празднуютДень предпринимателя впервые отпраздновали 15 апреля 2009 года...
16 04 2024 16:59:18
Все остальные, включая опору верховной власти — армию и спецслужбы — должны были потерпеть...
15 04 2024 21:39:21
Но никак не по тому, что ребенок не какает несколько дней...
14 04 2024 23:13:28
Здание нового музея современного искусства в США поражает не только своими необычными архитектурными формами, но и постоянно заставляет прохожего задуматься над вопросом: «Как оно вообще стоит на земле и не обрушивается на людей многотонными бетонными глыбами?»...
13 04 2024 0:51:28
В этих неровностях могут скапливаться цветные пигменты от чая, кофе или помидоров, которые и окрашивают зубы...
12 04 2024 22:55:20
Особенности предстоящей игры25 июня в 17 часов вечера начнется футбольный матч в Самаре на одноименном стадионе...
11 04 2024 16:31:38
Очевидно, что игрушки оказались в нижней части списка...
09 04 2024 3:11:20
Несерьёзно рожать лишь из соображений, что «перед cмepтью некому будет подать стакан воды»...
08 04 2024 19:46:55
9EВ красивейшем уголке Баварских Альп на высоком холме, поросшем тёмно-зелёными елями, величаво возвышается замок Нойшванштайн...
07 04 2024 1:41:48
Но почему все так странно?Вам приходилось слышать, как дeвyшка лет 20 говорит коллеге в офисе Лена!? А коллеге лет 50, и дeвyшка ей в дочери годится...
06 04 2024 10:27:23
05 04 2024 17:23:56
В инструкции к амброксолу выделены следующие эффекты, производимые лекарственным средством:При его приеме уменьшается вязкость бронхиального секрета – мокрота разжижается...
04 04 2024 20:33:46
К сожалению, от кражи паспорта не застрахован никто...
01 04 2024 20:12:14
Одновременно с этим это событие является семейным праздником...
31 03 2024 18:27:14
Люди охотно верят большинству из них, что не всегда оправдано...
30 03 2024 11:36:10
Норма определяется исходя из недели внутриутробного развития младенца...
29 03 2024 14:42:46
Тем не менее, большее признание получил один из летних дней, что и понятно — в теплое время года любой праздник отмечать веселее и интереснее...
28 03 2024 23:28:50
После многочасового стояния человек может зайти в комнату только для того, чтобы сотрудник, просмотрев его анкету, указал ему на дверь под предлогом неверного заполнения полей...
27 03 2024 1:11:23
Вам не потребуется много дорогостоящих материалов, главное, при создание костюма – чуточка фантазии и воображения...
26 03 2024 2:42:50
Интенсивность тренировки и количество повторений вы можете варьировать в зависимости от своей подготовки и физических возможностей...
25 03 2024 14:18:14
Содержание статьи:Дизайн спальни в стиле Прованс, основные акцентыСтиль Прованс относится к достаточно популярному сельскому типу...
24 03 2024 18:21:35
В качестве таковых могут быть аллергены, пыль, различные инфекции...
23 03 2024 9:57:33
Но настоящая проблема начинается тогда, когда малыша становится трудно оторвать от телевизора...
22 03 2024 6:37:18
Воспаление лёгких — это название народное, а в общем то такая болезнь называется пневмония...
21 03 2024 18:23:25
Основные продукты для здорового детского завтpaка:– разнообразные овощи и фрукты– различные виды цельнозернового хлеба, булочки, питы и лаваши– помятое вилкой авокадо вместо масла в бутербродах– сыр и йогурт– постное мясо, яйцо, нут, тунец– охлаждённая вода или сок...
20 03 2024 2:34:13
В частности, правительством предусматриваются права родителей на получение алиментов от своих детей...
19 03 2024 2:42:38
Рассмотрим типичные методы обманщиков и способы проверки липового паспорта...
18 03 2024 5:22:26
Это комбинированное лекарственное средство, содержащее два активных компонента:Феназон – эффективное противовоспалительное средство...
17 03 2024 15:46:31
рублей — за уплаченные проценты по кредиту (ограничение относится к кредитам, полученным, не ранее 01...
16 03 2024 19:33:56
Обычно о чем-то привычном для женщин в любом уголке мира: кулинарных рецептах, моде и здоровье...
15 03 2024 17:45:49
Например, если вы планируете лететь к месту отдыха на самолете, или ехать на автомобиле на дальнее расстояние, ребенок грудного возраста лучше перенесет такое путешествие, чем ребенок в возрасте 3-х лет...
14 03 2024 10:22:51
ru напоминаем, что счастье невозможно без этого ощущения, и приведем пару примеров, как достичь гармонии с самим собой...
13 03 2024 13:39:17
И поначалу мы не замечаем никакой разницы между детьми, разве что картинки на подгузнике разные...
12 03 2024 5:48:10
11 03 2024 15:17:29
И даже если у вас пока нет собственной традиции, это легко исправить...
10 03 2024 4:26:39
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::