Налог на прибыль: ставка , расчет и уплата
Все резиденты России, занимающиеся коммерческой деятельностью на территории страны должны оплачивать государству налог с полученной прибыли. Эти отчисления представляют собой установленный законом процент с общей величины извлечённого дохода. Порядок налогообложения регулируется на государственном уровне и подчиняется действующему законодательству.
Рассмотрим, как происходит процеДypa оплаты налогов с полученного дохода.
Что называют налогом с полученной прибыли
Под этим определением подразумевается некоторое финансовое отчисление, которое предприятия вносят в госбюджет с каждой статьи полученных доходов. Нужно отметить, что прибылью называют разницу между реальной доходностью и накладными затратами.
Основные положения, связанные с вопросами отчисления налога на прибыль раскрываются в 25 главе Налогового Кодекса Российской Федерации.
Кто должен платить
К этой категории налогоплательщиков причисляются:
- все юрлица, независимо от правовой формы управления
- иностранные компании, имеющие в России филиалы либо представительства, или заpaбатывающие деньги на территории страны
- иностранные предприятия, обязанные платить налоги по международным договоренностям
- иностранные предприятия, деятельность которых управляется с территории Российской Федерации, если иной порядок налогообложения не предусмотрен международными договоренностями.
От уплаты налога с получаемой прибыль освобождаются налогоплательщики , к деятельности которых применяются специальные режимы налогообложения. Например:
- упрощёнка
- единый сельхозналог
- налог на вмененный доход
- доходность предприятий, связанных с игорным бизнесом.
Помимо этого, налоги с прибыли не оплачивают компании/организации, участвующие в научно-технологическом проекте Сколково.
Что называют объектом налогообложения
По сути, здесь речь идёт о чистой финансовой прибыли, которая является разницей между статьями доходов и расходов юрлица. Рассмотрим данные определения более детально.
Определение доходности
Доходом признаётся финансовая выручка, получаемая с основного вида деятельности и иных направлений коммерческих интересов компании. Например, основным видом может быть реализация какой-либо продукции, дополнительные направления — сдача в аренду производственных площадей или складских помещений.
Классифицируются получаемые доходы двумя целевыми группами:
- От реализации. Здесь понимается выручка, получаемая с продажи готовой продукции или услуг. В расчёт принимаются все финансовые поступления в денежном выражении или натуральной форме
- В нереализации. Сюда относятся иные статьи доходов, не сопряжённые с продажей товаров и оказанием услуг. Например, инвестиционные доходы, аренда, проценты по займам и пр.
Определение убытков
Расходами называют документально подтвержденные и необходимые финансовые траты компаний и предприятий. Сюда можно отнести закупку сырьевых ресурсов, амортизацию автотрaнcпорта, выпуск акций и ценных бумаг, исполнение долговых обязательств.
Правила расчётов
При определении налогообложения с прибыли могут применяться два способа:
- Методика начисления — здесь не учитывается дата номинального зачисления прибыли на счета предприятия. Доходы признаются по отчетному периоду, в котором они имели место
- Кассовая методика — в этом случае доходность подлежит учёту по факту зачисления на баланс компании. Это правило касается и возникновения имущественных прав.
Принципы исчисления
Для установления искомого значения требуется вычислить налогооблагаемую базу, которая умножается на действующий налоговый тариф.
Фиксированная налоговая тарификация для российских компаний установлена в размере 20%, из которых 2% поступают в госбюджет, 18% в казну региона, где компания осуществляет коммерческую деятельность.
Помимо основной ставки, законодатель допускает и специальные тарифы для отдельных направлений получения прибыли. Сюда относятся:
- Доход от ценных активов — 30%
- Проценты и дивиденды, полученные от активов, муниципальных и госучреждений — 15%
- Дивиденды, заработанные отечественными и иностранными предприятиями, в том числе, по депозитарным распискам — 13%
- Доходность иностранных контрагентов, вырученная от аренды автотрaнcпорта или грузовых контейнеров в секторе международных грузоперевозок — 10%
- Доходность по отмеченным видам муниципальных активов — 9%.
Как вычислить налогооблагаемую базу
Данная величина определяется путём сложения доходов от реализации продукции и дополнительной прибыли за вычетом убытков, подлежащих переносу. Прибыль от продаж и внереализационных доходов высчитывается путём вычитания полученной доходности и производственных затрат.
Нужно понимать, что налоговая база не может представляться в отрицательном выражении. Если предприятие в результате финансовой деятельности несёт убытки, базис налогообложения приравнивается к нулевой отметке.
Спецусловия для определённых видов финансовой деятельности
Для некоторых компаний применяются особые формы определения налоговой базы и налогообложения. Этот порядок предусматривается Налоговым Кодексом и напрямую зависит от специфики коммерческих интересов предприятия.
Спецусловия распространяются на такие направления деятельности:
- Банковский сектор
- Страховые компании
- Фоны негосударственного пенсионного обеспечения
- Компании, ведущие деятельность на рынке ценных бумаг
- Клиринговые компании
- Иностранные предприятия.
Помимо этого, особые условия налогообложения применяются к договорам доверительного управления и операциям по срочным сделкам.
Что нужно знать об отчетном и налоговом периодах
Термином налогового периода обозначается временной интервал, на протяжении которого формируется база для налогообложения и рассчитывается сумма налога. Согласно действующему законодательству, налоговый период полностью охватывает календарный год.
Помимо этого, предусмотрена внутренняя градация, которая называется отчетными периодами. Здесь возможно 3 варианта:
- Квартал — 3 полных месяца
- Полугодие — 6 полных месяцев
- 9 полных месяцев.
Как исчисляются налоги и авансовые отчисления
Здесь действуют три базовых варианта для установленных отчислений:
- Ежемecячный авансовый платёж — вносится не позже 28 числа последующего месяца
- Ежеквартальный авансовый платёж — вносится не позднее определённых для подачи налоговых деклараций сроков
- Оплата по истечении налогового периода — вносится не позднее установленных законом сроков.
Рассмотрим порядок отчислений более подробно.
Ежеквартальный авансовый платёж
Для вычислений применяется следующая формула: Ап=По-Пп, где:
- Ап — авансовый платёж за отчётный период
- По — платёж за текущий период
- Пп — платёж за предыдущий период.
Применяется данная формула следующим образом. Допустим, что за минувшие полгода компания заработала 100 000 рублей.
По стандартному налоговому тарифу, сумма налога к оплате составит 20 000 рублей: 100 000*20%.
При этом в первом квартале, величина налога составила 17 000 рублей. Чтобы узнать налог, подлежащий оплате по итогам полугодия, нужно сделать так: 20 000-17 000=3 000 рублей.
Ежемecячный авансовый платёж
Здесь применяется дробное отчисление налогов: платежи осуществляются равными траншами по итогам каждого календарного месяца. В этом случае, базой для вычислений становится сумма, перечисленная по результатам предыдущего налогового периода.
Рассмотрим, как можно вычислить ежемecячный авансовый платёж, если в качестве отчётного периода был выбран квартал. Допустим, в первом квартале года компания заплатила налог на прибыль в размере 30 000 рублей.
Эту сумму нужно разделить на 3 части. В результате, ежемecячный авансовый платёж за апрель, май и июнь составит по 10 000 ежемecячно.
Авансовые отчисления от размера фактической прибыли
Чтобы использовать данную методику налогообложения нужно уведомить территориальное подразделение ФНС о переходе на новую систему. Сделать это нужно не позднее 31 декабря текущего года.
Рассчитываются такие авансовые отчисления по следующей схеме:
- Платёж за январь = налогу от выручки, полученной в этом месяце
- Платёж за январь-февраль = налогу от прибыли за этот период, минус январский взнос
- Платёж за январь-март = налогу от прибыли, за отчётный период, за вычетом взноса, сделанного в январе-феврале.
Порядок переноса убытков на следующий налоговый период
Если компания сработала в минус в предыдущем отчетном периоде, закон допускает уменьшение положительной налоговой базы на сумму убытка. В зависимости от ситуации, такое уменьшение может быть полным либо частичным.
Например, компания Звёздочка понесла убытки по итогам отчётного периода 2017-2018 гг. на суммы 180 000 и 300 000 рублей соответственно. Однако в 2019 году компания вышла в плюс, заработав 200 000 рублей.
Понесённые ранее убытки можно исключить из налоговой базы, в размере, не превышающем текущей прибыли.
При заполнении налоговой декларации это будет выглядеть так.
Значение | Кодировка | Финансовое выражение |
База налогообложения | 100 | 200 000 |
Размер убытка, уменьшающего налогооблагаемую базу | 110 | 200 000 |
База для исчисления налога | 120 |
Порядок подачи декларации
Документ подаётся не позже:
- 28 суток после окончания отчётного периода
- 28 марта каждого года, последующего за минувшим налоговым периодом.
Подаются декларации по месту нахождения компании или обособленных структурных подразделений.
Сроки погашения налоговой задолженности
Рассмотрим более подробно.
Название | Когда платить |
Отчисления за налоговый период | До 28 марта последующего года |
Авансовый платёж за отчётный период: ежеквартальный, полугодичный | До 28 числа месяца, последующего за отчетным периодом |
Ежемecячные авансовые отчисления | До 28 числа каждого последующего месяца |
Прибыль с активов: ценные бумаги, акции | За 10 дней до конца месяца, в котором была получена прибыль |
Форма налогового учёта
Организационные действия по этому вопросу возлагаются на налогоплательщика. В качестве подтверждения предоставляются:
- Расчёт налоговой базы
- Бухгалтерская документация
- Регистры налогового учёта.
Территориальные нюансы
В субъектах Федерации действуют льготные налоговые ставки в размере 13,5% для отдельных групп налогоплательщиков. Например, в столичном регионе привилегии распространяются на организации, предоставляющие рабочие места для инвалидов, резидентов особой экономической зоны и технопарков.
Кроме этого, на послабления могут рассчитывать предприятия, занимающиеся производством автотрaнcпорта на территории Москвы.
adminВ основном крыжовник сочетают с фруктами, медом или орешками...
14 05 2024 2:30:44
У последних начинаются просрочки по платежам, портятся нервы...
13 05 2024 1:54:41
На фоне многих проблем, которые нужно было решать, чтобы не получить пособие по нетрудоспособности, был один пустячок, одно крайне неприятное состояние, которое я иногда, уже будучи в клинической ремиссии, переживала по ночам...
12 05 2024 23:58:51
Когда вы пытаетесь справиться со стрессом ненадлежащим образом, вы можете почувствовать себя только хуже...
11 05 2024 18:41:52
Разговаривают двое мужчин: один — чуть старше меня, то есть немного за сорок, другому около шестидесяти...
10 05 2024 1:38:27
ru собрал 10 полезных свойств этих тропических фруктов, которые во многом зависят от их спелости...
09 05 2024 12:59:13
Как я боролась с прыщикамиТолько настойка календулы от прыщей помогла мне...
08 05 2024 13:34:49
Люди в интернете делятся фото подобных находок и помогают друг другу определить назначение загадочных вещей...
07 05 2024 17:24:26
Содержание статьи:Ходите пешкомОтличное упражнение для ног, укрепления ягoдиц и развития выносливости...
06 05 2024 2:30:59
05 05 2024 10:48:34
Фото армянской церкви: Россия долго воевала с Турцией за право владения крымскими городами...
04 05 2024 23:18:29
ru нашли для вас самые известные оплачиваемые стажировки и сайты с грантами в местах, где в буквальном смысле создается и хранится искусство этой планеты...
03 05 2024 13:35:56
При этом ритуалов загадывание желаний существует много, и естественно, не все из них действуют одинаково...
01 05 2024 11:27:11
1 ст...
30 04 2024 0:23:47
Обычно такие симптомы можно почувствовать, начиная с 5 недели беременности, но иногда это происходит немного позднее...
29 04 2024 19:53:50
Можно ли с ним бороться? Как приучить детей к порядку? Отвечает семейный психолог Екатерина Бурмистрова, мама одиннадцати детей...
28 04 2024 8:15:33
Но часто так случается, что первый документ ребенка теряется...
27 04 2024 10:49:58
Хотите узнать что именно? Пожалуйста!Содержание статьи:Через определённое время в наших подушках накапливается огромное число пылевых клещей — которые могут провоцировать аллергию и кашель...
26 04 2024 8:16:27
Совместимость в любвиПара этих двух знаков — лучшее подтверждение теории о том, что противоположности притягиваются...
25 04 2024 5:51:45
Какого числа в России День любви, семьи и верности 2020 годаДата этого праздника постоянна...
24 04 2024 8:31:17
Вы удивитесь, насколько велика разница...
23 04 2024 0:30:40
Ниже мы узнаем основные положения этого закона, а также рассмотрим некоторые смежные вопросы...
22 04 2024 9:20:46
В христианской традиции считается, что именно в Эйн-Кареме родился Иоанн Креститель, здесь же проживали его родители: священник Захария и праведная Елизавета...
21 04 2024 22:52:10
Причем, существуют строгие требования к положению колен, стоп, пяток и пальцев ног, а не только что бы попа села...
20 04 2024 16:13:46
Какие же способы заготовки ароматного зеленого блюда существуют?Содержание статьи:Домашнее консервирование позволяет создавать не только вкусные, но и безвредные для организма угощения...
19 04 2024 5:35:56
Близки ли эти галактики, или между ними и впрямь лежит бесконечный путь? Об этом я задумываюсь уже не первый год...
17 04 2024 2:13:47
#128513;Хочу вам поподробнее рассказать про всё то сумасшествие, что творится на мировом рынке облигаций...
16 04 2024 7:29:59
К чему снится Безделье: толкование по 100 авторамК чему снится Безделье во снеБезделье – Томиться во сне бездельем – предвещает неудачу в делах, неосуществленные замыслы...
14 04 2024 3:26:33
км, население около 26 000 человек...
12 04 2024 5:28:44
Настроиться на нужный лад, а также немного приподнять завесу будущего может помочь астрология...
11 04 2024 16:18:30
К таким праздникам по признанию многих относиться Новый Год, Рождество, собственный день Рождения, а также день святого Валентина, который, по мнению историков, берет свое начало еще в 16 веке...
10 04 2024 16:13:40
ru решил разобраться, из чего состоит путь на олимп славы в социальных сетях и легко ли его пройти...
09 04 2024 1:11:54
ru собрал для вас книги, которые создадут то самое волшебное настроение, которого мы ждем от зимы...
08 04 2024 16:52:26
Виза Д в Болгарию (иммиграционная виза)Оформление визы Д это первый этап получения вида на жительство в Болгарии...
07 04 2024 4:20:52
Поэтому, чтобы ваш кошелек оставался с вами, AdMe...
06 04 2024 22:18:34
Как я уже писала, благожелательно относились только к виноватым и стыдящимся детям...
05 04 2024 17:51:56
А введя в ежедневный рацион ложку этого зерна, вы еще и поправите свое здоровье...
03 04 2024 1:35:34
Что представляет собой коллаж из фотографийКак известно, подарок, сделанный своими руками часто бывает гораздо дороже, чем подарок, купленный в магазине...
02 04 2024 23:12:16
Пpaктически, подъем у меня в 8 утра, затем зарядка до 8:30...
01 04 2024 2:31:52
Вероятно, в этом месяце вы предпочтете на время отойти от активной общественной жизни, предпочитая вечерами не встречу с друзьями, а размышления о смысле жизни в полумpaке, у камина...
31 03 2024 23:35:22
Даже у ближайших родственников, будь то сын, брат, жена или сват, нет права распоряжаться Вашим вкладом, пусть у них на руках будет Ваш договор, сберкнижка или паспорт...
30 03 2024 12:34:47
Уличный кот по кличке БобA Street Cat Named Bob, 2016В ролях: Люк Тредэвэй, кот БобТрогательная история уличного музыканта, чья жизнь изменилась благодаря обычному рыжему коту...
29 03 2024 23:44:35
• Им хаpaктерны такие качества, как целеустремленность, большая активность, решительность, агрессивность, эгоизм, напористость...
28 03 2024 17:19:52
На данный момент во всех странах мира его распространительность лидирует среди инфекционных болезней...
27 03 2024 19:27:50
Спорт нам в жизни очень нужен,А точней, необходим,И встречаемся, и дружимМы зимой и летом с ним...
26 03 2024 12:43:37
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::