Новая ставка НДС с 1 января
Налог на добавленную стоимость появился в мировой пpaктике в 20-е годы прошлого века. В России он был внедрен после распада Советского Союза, в начале 90-х годов. НДС представляет собой разность себестоимости и продажной цены товара или услуги.
Данная разница является основанием для начисления и уплаты налога.
Этим обязательным сбором облагаются любые имущественные блага, предоставляемые в возмездном порядке, т.е. за деньги.
Кто входит в число плательщиков НДС?
На первый взгляд кажется, что субъектом, т.е. плательщиком НДС является сторона, продающая товар или услугу. С юридической точки зрения так и есть, но фактически налог платит покупатель.
Чтобы понять, почему так происходит, следует на пpaктике рассмотреть алгоритм его формирования.
Итак, например, некое предприятие приобретает у контрагента сырье для собственного производства. После расчета с поставщиком компания определяет себестоимость будущего товара с учетом НДС.
Однако, на данном этапе он не начисляется, а лишь вносится в категорию налогового кредита.
После изготовления товара назначается его продажная стоимость, куда входят расходы на производство, акцизы, наценка, составляющая чистую прибыль, а также НДС. Таким образом, налог закладывается в цену реализации, которую в итоге платит покупатель.
После продажи партии товара компания определяет размер чистой прибыли, *20% от которой составят налог на добавленную стоимость.
Таким образом, к категории плательщиков НДС относятся:
- юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие возмездную реализацию товаров, работ или услуг
- компании и физические лица, привозящие товары в Россию путем пересечения таможенных границ государства.
Объекты налогообложения
На основании статьи 146 НК РФ к числу объектов обложения НДС относится:
- оказание услуг
- производство работ
- продажа товара
- импорт движимых объектов.
Главное условие, при котором хозяйственная операция облагается НДС –это реализация на территории Российской Федерации.
Ставки и расчет НДС
Несмотря на то, что рассчитывать данный налог довольно сложно, субъекты делают это самостоятельно. Расчет производится в следующем порядке:
- определяется сумма обязательного сбора по всем операциям, произведенным в отчетном периоде
- определяется размер вычета по каждой операции
- вычисляется сумма, подлежащая уплате в бюджет.
Что касается ставок, то сегодня субъекты оплачивают НДС в размере:
Ставка в размере 10% применяется при реализации:
- продуктов сельскохозяйственного производства
- рыбной и прочей морской продукции
- некоторых товаров для детей
- медикаментов, медицинской техники и оборудования
- полиграфической продукции.
Нулевая ставка работает в отношении:
- некоторых видов трaнcпортных операций, в том числе международных перевозок
- работ и услуг по организации и проведению спортивных мероприятий
- импортных товаров
- экспедиторской деятельности
- добычи драгоценных и редкоземельных металлов
- работ, связанных с обслуживанием иностранного дипломатического корпуса
- экспортной реализации ГСМ.
Во всех остальных ситуациях применяется стандартная ставка – 20% (18% до 2019 года).
Как производится расчет НДС?
Расчет НДС от суммы по ставке 20% производится по формуле:
или по более простой формуле:
НДС = сумма_без_ндс * 0,2
Если нужно выделить НДС 20% из суммы которая уже содержит НДС определяется с помощью выражения:
Какие операции не облагаются НДС?
В перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, входят:
- отношения, вытекающие из договоров аренды недвижимости с иностранными гражданами или компаниями-нерезидентами, официально действующими на территории РФ
- продажа протезно-ортопедического оборудования, а также сырья и комплектующих для его производства
- реализация оборудования и трaнcпорта, предназначенного для передвижения, реабилитации и социализации инвалидов
- производство и продажа очков, линз для коррекции зрения и соответствующих оправ
- предоставление услуг по обязательному медицинскому страхованию
- оказание платной медицинской помощи, связанной с выявлением и лечением заболеваний, в том числе услуг по забору донорской крови, уходу за лежачими больными, ведению беременности и т.д.
- услуги воспитателей и нянь детских садов, а также преподавателей кружков и секций внешкольного образования.
Исчерпывающий список операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указан в ст. 149 НК РФ.
Важные особенности расчета НДС
При определении размера НДС, подлежащего уплате, субъект должен учитывать некоторые важные моменты. В частности, если объектом обложения выступают товары, ввозимые из-за рубежа и оплаченные в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается на рубли по курсу Центробанка РФ.
Причем курс учитывается на момент подачи декларации.
При исчислении НДС на прочие категории товаров и услуг в качестве расчетных данных принимаются цены, указанные в счет-фактурах. Что же касается деклараций по данному налогу, то они сдаются в электронном виде с помощью специализированных компьютерных программ.
Методы расчета НДС
Налоговое законодательство предлагает три метода расчета НДС:
- сложение – НДС определяется, как произведение налоговой ставки, заработной платы одного работника, чистого дохода и процентов от каждой категории товаров. Этот метод имеет заметный недостаток, состоящий в невозможности тотального контроля за начислением и уплатой налога. В связи с этим сложение редко используется в виде основного метода
- вычитание – размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается, как произведение ставки на разность выручки и стоимости проданного товара. Этот метод чаще используется на предприятиях, поскольку позволяет применять встречную проверку для контроля уплаты налога.
- метод счет-фактуры – считается основным способом расчета НДС. При его использовании НДС отражается в счет-фактуре в виде произведения товарной стоимости на ставку налога. Счет-фактуру покупателю предоставляет продавец, причем один ее экземпляр оставляет у себя. НДС, подлежащий уплате, определяется как разность налогов, указанных в счетах-фактурах продавца и покупателя.
Порядок и сроки сдачи отчетности по НДС
В 2016 году в декларацию по НДС дополнительно введены 2 раздела – сведения из книги покупок и сведения из книги продаж. Оба раздела состоят из 5 строк, куда вносятся аналогичные данные:
- ИНН и КПП участников сделки
- реквизиты счет-фактур
- дата приема-передачи товара, услуги или работы
- сумма, вырученная от продажи
- размер НДС.
В части остального содержания декларация не претерпела никаких изменений. Бланк состоит из 12 разделов.
При сдаче формы не обязательно заполнять все разделы, за исключением титульного листа и раздела № 1, куда вносится информация о налогоплательщике, отчетном периоде и сумме налога.
Образцы бланков и подробные инструкции по их заполнению можно найти на тематических сайтах или официальном веб-ресурсе Федеральной налоговой службы.
Что касается срока сдачи, то декларация по НДС предоставляется не позже 25 числа того месяца, который предшествует наступлению налогового периода. Нарушение этого требования наказывается административным штрафом.
Если при подаче формы были допущены ошибки, то плательщик имеет право предоставить уточняющую декларацию без применения к нему каких-либо санкций. В тех случаях, когда доплату требуется произвести по заключению налоговой проверки, то уточняющая декларация не предоставляется.
Повышение НДС до 20% в 2019 году
Самое основное изменение, которое коснется плательщиков НДС в новом году – повышение налоговой ставки. В марте 2018 года Федеральным Законом утверждены поправки в Налоговый Кодекс РФ, которые вступят в силу в начале 2019 года.
Согласно данным поправкам основная ставка, которая в 2018 года была равна еще 18%, в 2019 составляет 20%. Она будет применяться ко всем товарам и услугам, реализация которых начнется с 1 января 2019 года.
Также повысится расчетная ставка с 15,25% до 16,67%. Льготные ставки – 10% и 0%, а также порядок начисления и уплаты налога будут сохранены.
Как применять НДС в переходный период?
ФНС опубликовала письмо от 23-25 октября 2018 года, в котором пояснила как действовать организациям в переходный период.
- При отгрузке товаров: Размер НДС будет зависить от того когда вы отгрузили товар, в случае если товар был отгружен до 1 января 2019 года, то ставка будет действовать 18%, если товар был отгружен после 1 января 2019 года, то ставка уже будет 20%. Также, в случае если вы получили частичную оплату до 1 января 2019 года то ставка на предоплату будет 18%, но при отгрузке товара уже в 2019 году, ставка уже составит 20%.
- В случае если у вас будет возврат товаров в 2019 году на товары проданные в 2018 году, то ФНС дает рекомендации выставлять каждый раз корректировочные счета-фактуры на возвращаемые товары, независимо от того когда вы отгрузили товар, до 1 января или после.
Полный текст письма о переходном режиме доступен по ссылкам:
adminСодержание статьи:Свойства глицеринаГлицерин – трехатомный спирт, успешно применяемый в косметологии для оздоровления кожи лица и тела...
27 04 2024 6:16:24
Уголки в саду детском, в которых находятся различные растения и животные, учат малышей ценить красоту природы...
26 04 2024 21:12:21
25 04 2024 16:24:19
По общему правилу суды должны толковать договор буквально...
24 04 2024 12:14:22
ru составил список лекарств, от которых будет больше вреда, чем пользы, если запить их алкогольным напитком...
23 04 2024 2:17:32
А сегодня православные вспоминают Вход Господень в Иерусалим...
22 04 2024 0:28:52
К чему снится Абажур: толкование по 100 авторамДетский сонник ДаниловойУвидеть Абажур во сне, что это значитАбажур – К чему снится Абажур – Тебе вскоре придется скрывать свою радость от окружающих, так по соннику тpaктуется этот сон...
21 04 2024 12:33:25
8EМузей, посвященный истории отечественной литературы, носит имя автора популярного Толкового словаря Владимира Ивановича Даля...
20 04 2024 1:44:17
А в конце статьи мы расскажем об очень известном актере, чей первый выход на большой экран состоялся в фильме ужасов...
19 04 2024 2:51:57
В каких тенденциях обещает пройти для представителей знака второй месяц осени? Об этом узнаете из гороскопа для Близнецов на октябрь 2019 года...
18 04 2024 11:41:20
Эти кошки умны, ласковы, любят быть в центре всеобщего внимания...
17 04 2024 12:46:46
Цареградские жители, услышав о сем чуде, исполнились необыкновенной радости и упования, что Бог, молитвами Ходатаицы христиан, отвратит бедствия, которые тогда были нанесены грекам вторжением сарацин в недра их империи...
16 04 2024 19:14:17
ru признаемся, что ни за что не поверили бы, что на каждой паре фото один и тот же человек...
15 04 2024 13:12:25
Отчество имени Глеб : Глебович, Глебовна разг...
14 04 2024 19:51:19
Но все как-то проходило мимо, не трогало детскую душу...
13 04 2024 15:31:54
Содержание статьи:От регулярного и правильного ухода за своим телом зависит наше здоровье...
12 04 2024 2:29:59
Например, если в семье мать находится в состоянии тревоги, то и дети часто вырастают тревожными...
11 04 2024 15:24:41
Их можно приобрести в специализированном магазине, на рынках, заказать изготовителю или купить в интернете...
10 04 2024 15:46:38
К чему снится Архиепископ: толкование по 100 авторамК чему снится Архиепископ во снеАрхиепископ – Видеть во сне архиепископа означает, что вам придется выдержать много испытаний на пути к желанному успеху или почету...
08 04 2024 17:47:41
Инициатором организации данного дня стала Европейская конфедерация по сельскому хозяйству, которая выступила в 1971 году на 23-й Генеральной Ассамблее...
07 04 2024 19:12:20
Тенденции моды коснулись и обуви в том числе...
06 04 2024 1:46:17
04 04 2024 1:14:49
С фантастическим мастерством и невероятно весёлыми, шикарными, обалденными и сказочными принтами, узорами и цвета, они переделали женские резиновые ботинки и возродили нашу любовь к старым добрым дождливым дням!Приобретя себе такие элегантные женские сапоги, вы будете так любить их носить, что будете в надежде ждать дождливый день...
03 04 2024 2:37:32
Эти сведения пригодятся, если дополнение к основному прошению затеряется в процессе обработки документов...
02 04 2024 22:18:40
Какого числа День Строителя в 2019 году – 14 августа 2019 годаСегодня в нашей стране сохранилась традиция отмечать День строителя именно во второе воскресенье августа и специальным приказом Министерства регионального развития РФ этот праздник был переведен в разряд федеральных...
01 04 2024 10:26:50
Внешне привлекательна, обаятельна, прекрасно сложена...
31 03 2024 12:20:27
Ниже мы рассмотрим вопрос того, сколько получают инвалиды первой группы...
30 03 2024 1:35:14
А вот в некоторых областях Украины наоборот, невеста дарит подарки родственникам жениха...
28 03 2024 9:57:28
До 90 процентов будущих матерей испытывают тошноту и даже приступы рвоты, и учёные уже давно размышляют о причине этих неприятностей с эволюционной точки зрения...
27 03 2024 8:42:29
Но когда сама с температурой, и нет помощи, — это какой-то мpaк...
26 03 2024 17:43:32
25 03 2024 4:45:32
Как нам всем известно, без пoлoвoй жизни ни одна пара долго быть вместе не сможет, но, если такие случаи существуют, то без скандалов и проблем эта пара не обходится, поскольку так уж природой в нас заложено — плодиться и продолжать свой род...
24 03 2024 17:47:59
23 03 2024 10:46:29
Это можно сделать в три способа:• Выращивание огурцов в теплице• Выращивание огурцов в теплице с последующим открыванием теплиц• Выращивание огурцов в открытом грунте...
22 03 2024 12:40:55
День ангела имени Мегрануш: не празднуется, поскольку имя Мегрануш не входит в список католических и православных праздниковЗодиак имени Мегрануш: Овен, СкорпионХаpaктеристика имени МегранушХаpaктер имени Мегрануш : В нумерологии значение имени Мегрануш определяется числом 6, которое предсказывает своей обладательнице успех в делах, требующих завоевания доверия у окружающих людей...
21 03 2024 11:18:35
Тем более что эта морская принцесса так нравится юным леди...
20 03 2024 16:40:50
Вам очень хорошо известна одна особенность человеческой души: радость не бывает полноценной, если её не разделить с любимыми и дорогими людьми, и то же самое случается в горе – трудно его вынести в одиночку, не поделившись с кем-то...
19 03 2024 13:26:26
Предлагаемая нами идея удовлетворит третью из этих непреходящих потребностей, предлагая вам попробовать себя в качестве дизайнера интерьеров...
18 03 2024 10:10:43
Облюбовали косу рыбаки, путешествующие самостоятельно туристы и любители кайтсерфинга...
17 03 2024 13:47:44
ru нашли для вас еще 8 шикарных сходств простых людей со знаменитостями...
15 03 2024 2:46:57
Таким образом появилась наша статьи, где мы дадим внятный ответ на вопрос: «Как защитить банковскую карту от мошенников?»...
14 03 2024 14:32:43
ru против того, чтобы такие мелочи портили жизнь, поэтому предлагаем вам несколько простых советов, как найти выход из таких ситуаций...
13 03 2024 21:11:54
Во сколько и где можно будет посмотреть салют на 9 мая 2020 года в Москве, чего ожидать от этого представления сегодня...
11 03 2024 21:22:37
Будет ли амнистия в 2020 году, в каком месяце и по каким статьям она возможна — стоит ли надеяться, что президент и парламент проявят милосердие на этот раз...
09 03 2024 2:49:31
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::