Новая ставка НДС с 1 января
Налог на добавленную стоимость появился в мировой пpaктике в 20-е годы прошлого века. В России он был внедрен после распада Советского Союза, в начале 90-х годов. НДС представляет собой разность себестоимости и продажной цены товара или услуги.
Данная разница является основанием для начисления и уплаты налога.
Этим обязательным сбором облагаются любые имущественные блага, предоставляемые в возмездном порядке, т.е. за деньги.
Кто входит в число плательщиков НДС?
На первый взгляд кажется, что субъектом, т.е. плательщиком НДС является сторона, продающая товар или услугу. С юридической точки зрения так и есть, но фактически налог платит покупатель.
Чтобы понять, почему так происходит, следует на пpaктике рассмотреть алгоритм его формирования.
Итак, например, некое предприятие приобретает у контрагента сырье для собственного производства. После расчета с поставщиком компания определяет себестоимость будущего товара с учетом НДС.
Однако, на данном этапе он не начисляется, а лишь вносится в категорию налогового кредита.
После изготовления товара назначается его продажная стоимость, куда входят расходы на производство, акцизы, наценка, составляющая чистую прибыль, а также НДС. Таким образом, налог закладывается в цену реализации, которую в итоге платит покупатель.
После продажи партии товара компания определяет размер чистой прибыли, *20% от которой составят налог на добавленную стоимость.
Таким образом, к категории плательщиков НДС относятся:
- юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие возмездную реализацию товаров, работ или услуг
- компании и физические лица, привозящие товары в Россию путем пересечения таможенных границ государства.
Объекты налогообложения
На основании статьи 146 НК РФ к числу объектов обложения НДС относится:
- оказание услуг
- производство работ
- продажа товара
- импорт движимых объектов.
Главное условие, при котором хозяйственная операция облагается НДС –это реализация на территории Российской Федерации.
Ставки и расчет НДС
Несмотря на то, что рассчитывать данный налог довольно сложно, субъекты делают это самостоятельно. Расчет производится в следующем порядке:
- определяется сумма обязательного сбора по всем операциям, произведенным в отчетном периоде
- определяется размер вычета по каждой операции
- вычисляется сумма, подлежащая уплате в бюджет.
Что касается ставок, то сегодня субъекты оплачивают НДС в размере:
Ставка в размере 10% применяется при реализации:
- продуктов сельскохозяйственного производства
- рыбной и прочей морской продукции
- некоторых товаров для детей
- медикаментов, медицинской техники и оборудования
- полиграфической продукции.
Нулевая ставка работает в отношении:
- некоторых видов трaнcпортных операций, в том числе международных перевозок
- работ и услуг по организации и проведению спортивных мероприятий
- импортных товаров
- экспедиторской деятельности
- добычи драгоценных и редкоземельных металлов
- работ, связанных с обслуживанием иностранного дипломатического корпуса
- экспортной реализации ГСМ.
Во всех остальных ситуациях применяется стандартная ставка – 20% (18% до 2019 года).
Как производится расчет НДС?
Расчет НДС от суммы по ставке 20% производится по формуле:
или по более простой формуле:
НДС = сумма_без_ндс * 0,2
Если нужно выделить НДС 20% из суммы которая уже содержит НДС определяется с помощью выражения:
Какие операции не облагаются НДС?
В перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, входят:
- отношения, вытекающие из договоров аренды недвижимости с иностранными гражданами или компаниями-нерезидентами, официально действующими на территории РФ
- продажа протезно-ортопедического оборудования, а также сырья и комплектующих для его производства
- реализация оборудования и трaнcпорта, предназначенного для передвижения, реабилитации и социализации инвалидов
- производство и продажа очков, линз для коррекции зрения и соответствующих оправ
- предоставление услуг по обязательному медицинскому страхованию
- оказание платной медицинской помощи, связанной с выявлением и лечением заболеваний, в том числе услуг по забору донорской крови, уходу за лежачими больными, ведению беременности и т.д.
- услуги воспитателей и нянь детских садов, а также преподавателей кружков и секций внешкольного образования.
Исчерпывающий список операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указан в ст. 149 НК РФ.
Важные особенности расчета НДС
При определении размера НДС, подлежащего уплате, субъект должен учитывать некоторые важные моменты. В частности, если объектом обложения выступают товары, ввозимые из-за рубежа и оплаченные в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается на рубли по курсу Центробанка РФ.
Причем курс учитывается на момент подачи декларации.
При исчислении НДС на прочие категории товаров и услуг в качестве расчетных данных принимаются цены, указанные в счет-фактурах. Что же касается деклараций по данному налогу, то они сдаются в электронном виде с помощью специализированных компьютерных программ.
Методы расчета НДС
Налоговое законодательство предлагает три метода расчета НДС:
- сложение – НДС определяется, как произведение налоговой ставки, заработной платы одного работника, чистого дохода и процентов от каждой категории товаров. Этот метод имеет заметный недостаток, состоящий в невозможности тотального контроля за начислением и уплатой налога. В связи с этим сложение редко используется в виде основного метода
- вычитание – размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается, как произведение ставки на разность выручки и стоимости проданного товара. Этот метод чаще используется на предприятиях, поскольку позволяет применять встречную проверку для контроля уплаты налога.
- метод счет-фактуры – считается основным способом расчета НДС. При его использовании НДС отражается в счет-фактуре в виде произведения товарной стоимости на ставку налога. Счет-фактуру покупателю предоставляет продавец, причем один ее экземпляр оставляет у себя. НДС, подлежащий уплате, определяется как разность налогов, указанных в счетах-фактурах продавца и покупателя.
Порядок и сроки сдачи отчетности по НДС
В 2016 году в декларацию по НДС дополнительно введены 2 раздела – сведения из книги покупок и сведения из книги продаж. Оба раздела состоят из 5 строк, куда вносятся аналогичные данные:
- ИНН и КПП участников сделки
- реквизиты счет-фактур
- дата приема-передачи товара, услуги или работы
- сумма, вырученная от продажи
- размер НДС.
В части остального содержания декларация не претерпела никаких изменений. Бланк состоит из 12 разделов.
При сдаче формы не обязательно заполнять все разделы, за исключением титульного листа и раздела № 1, куда вносится информация о налогоплательщике, отчетном периоде и сумме налога.
Образцы бланков и подробные инструкции по их заполнению можно найти на тематических сайтах или официальном веб-ресурсе Федеральной налоговой службы.
Что касается срока сдачи, то декларация по НДС предоставляется не позже 25 числа того месяца, который предшествует наступлению налогового периода. Нарушение этого требования наказывается административным штрафом.
Если при подаче формы были допущены ошибки, то плательщик имеет право предоставить уточняющую декларацию без применения к нему каких-либо санкций. В тех случаях, когда доплату требуется произвести по заключению налоговой проверки, то уточняющая декларация не предоставляется.
Повышение НДС до 20% в 2019 году
Самое основное изменение, которое коснется плательщиков НДС в новом году – повышение налоговой ставки. В марте 2018 года Федеральным Законом утверждены поправки в Налоговый Кодекс РФ, которые вступят в силу в начале 2019 года.
Согласно данным поправкам основная ставка, которая в 2018 года была равна еще 18%, в 2019 составляет 20%. Она будет применяться ко всем товарам и услугам, реализация которых начнется с 1 января 2019 года.
Также повысится расчетная ставка с 15,25% до 16,67%. Льготные ставки – 10% и 0%, а также порядок начисления и уплаты налога будут сохранены.
Как применять НДС в переходный период?
ФНС опубликовала письмо от 23-25 октября 2018 года, в котором пояснила как действовать организациям в переходный период.
- При отгрузке товаров: Размер НДС будет зависить от того когда вы отгрузили товар, в случае если товар был отгружен до 1 января 2019 года, то ставка будет действовать 18%, если товар был отгружен после 1 января 2019 года, то ставка уже будет 20%. Также, в случае если вы получили частичную оплату до 1 января 2019 года то ставка на предоплату будет 18%, но при отгрузке товара уже в 2019 году, ставка уже составит 20%.
- В случае если у вас будет возврат товаров в 2019 году на товары проданные в 2018 году, то ФНС дает рекомендации выставлять каждый раз корректировочные счета-фактуры на возвращаемые товары, независимо от того когда вы отгрузили товар, до 1 января или после.
Полный текст письма о переходном режиме доступен по ссылкам:
adminТак, сухость воздуха в помещении часто может возникать в период зимнего отопительного сезона, в производственных условиях, в определенных климатических поясах...
11 05 2024 7:23:11
Украсить свое жилище можно так:Огромное количество гирлянд разноцветных, воздушных шаров, снежинок и других украшенийСтол на новый год должен быть украшен свечами, они будут отбрасывать разноцветные огоньки, которые придутся по душе озорнице...
10 05 2024 5:41:57
Наверное, в каждой семье есть свои, любимые домашние рецепты...
09 05 2024 7:39:21
Неспроста этот праздник получил такое название...
08 05 2024 2:19:37
ru восхищены уникальными работами Сигалит и спешим рассказать вам о них подробнее...
07 05 2024 13:20:18
Перед тем, как добиться идеальной фигуры за 30 дней, нужно четко определить рамки...
06 05 2024 8:21:49
Однако американский штат Юта «бьет все рекорды» по количеству удивительных, порой даже фантастических, природных объектов...
04 05 2024 7:30:13
Один из наиболее популярных вопросов в этой связи – что ждет пенсионеров с 1 августа 2020 года...
03 05 2024 21:14:43
Однако в некоторых случаях платить налог за полученные на карту деньги нужно, а за его неуплату могут грозить штрафы...
02 05 2024 21:14:29
Летом я жила в деревне, и там, в этой деревне, был он...
01 05 2024 0:32:17
Выделяются ли в ипотечной квартире доли для детей? То есть как нам перенести доли внуков из нашей квартиры в ипотечную квартиру детей? Мы с мужем собираемся переезжать в другой город...
30 04 2024 8:38:17
В крови наблюдается снижение уровня гемоглобина и красных кровяных клеток – эритроцитов...
29 04 2024 23:37:10
В Европе считают, что оно образовалось от двух древнескандинавских слов, которые вместе составляют фразу «Воин огня»...
26 04 2024 6:54:31
Устроиться здесь на работу — достижимая цель...
25 04 2024 11:57:58
Содержание статьи:Женщины-овны очень умны, расчетливы, независимы и ярки...
24 04 2024 23:45:35
Честно говоря, и помимо кризиса проблем более чем предостаточно...
23 04 2024 11:46:39
Возможно, что ктото из крупных игроков, кто открывал шорт по 7400 , решил закрыть его именно сейчас, ведь в конце месяца рынок ждет довольно много новостей ...
22 04 2024 6:34:28
От того, что вы ели на завтpaк, зависит ваша работоспособность в течение всего дня...
21 04 2024 0:55:35
В такой обстановке женщина держится более уверенно, что положительно влияет на процесс родов...
20 04 2024 5:56:53
В ЕГЭ по физике 2020 года по сравнению с годом предыдущим добавится один подраздел, который содержит одно задание...
19 04 2024 16:45:45
ru готов рассказать о 6 нюансах в полете, которые часто незаметны глазу обычного пассажира...
18 04 2024 16:27:29
Кроме того, неврологические нарушения также могут проявляться болями в ушах...
17 04 2024 20:14:54
Жировая прослойка, служащая для защиты плода при беременности, значительно увеличивается...
16 04 2024 1:20:11
Как я уже писала, благожелательно относились только к виноватым и стыдящимся детям...
15 04 2024 18:38:34
Правила поведения на корпоративеСамое важное понимать, что офисный корпоратив, это не дружеские посиделки, а офисное мероприятие...
13 04 2024 12:30:19
Но никуда не деться от факторов, которые могут разрушить вашу идиллию и привести к расставанию...
12 04 2024 9:48:24
К чему снится Вытират: толкование по 100 авторамЕсли спящий видит Вытирать во снеСнится вытирать или мыть деревянный пол до чистоты, до тех пор, пока он не станет белым – это сновидение является хаpaктеристикой самого спящего...
11 04 2024 9:24:29
Несмотря на многочисленные переносы крайних сроков...
08 04 2024 4:55:54
При подозрении на вторичную депрессию специалисты проводят так называемое дифференциальное диагностирование, при котором выявляются все факторы, влияющие на депрессивное состояние пациента...
07 04 2024 19:52:39
В результате я сказала дочке, что не считаю нужным участвовать в школьной акции...
06 04 2024 21:41:55
05 04 2024 19:34:52
Довольно длинные (1 см), но прямые...
04 04 2024 1:24:30
Вот тут и начинается самое интересное...
03 04 2024 14:44:10
Статья 114 ТК РФ гласит о сохранении за работником среднего заработка...
02 04 2024 9:26:23
Экономика Нью-ЙоркаНью-Йорк по праву носит звание одного из крупнейших населенных пунктов не только США, но и всего американского континента...
01 04 2024 4:34:14
Отличительные черты года СобакиКогда появляются на свет представители указанного знака?К этому верному животному могут относить себя все те, кто родился в следующие годы:в 1958-м (год Жёлтого Земляного Пса);1970-м (Металлическая Белая Собачка);1982-м (Чёрная Водяная Псина);1994-м (Деревянная Синяя Собака);2006-м (был годом Красной Огненной Собаки);2018-м (Жёлтый Земляной Пёс)...
31 03 2024 12:16:15
Потому что действительно хорошие детские книжки пишутся не только и не столько для детей...
30 03 2024 16:37:23
Именно об этом пойдет речь в данной статье...
29 03 2024 2:43:54
» (из кинофильма «Иван Васильевич меняет профессию»), «Три белых коня » (из кинофильма «Чародеи» ), «Если б я был султан» ( из кинофильма «Кавказская пленница»), «Женюсь» (из кинофильма «Соломенная шляпка»), «Вернисаж» (А...
28 03 2024 1:15:53
Когда отмечается в России день гинеколога?Это не удивительно, поскольку на самом деле официального праздника для гинекологов и акушеров до сегодняшнего дня не существует...
27 03 2024 4:23:20
Работодатель не может нарушать правила и взимать отчисления с зарплаты сверх меры...
25 03 2024 10:32:10
Сама по себе пульсация не является болезнью, хотя имеет собственное название – тиннитус...
23 03 2024 2:50:51
Еще:
законы -1 :: законы -2 :: законы -3 :: законы -4 :: законы -5 :: законы -6 :: законы -7 :: законы -8 :: законы -9 :: законы -10 :: законы -11 :: законы -12 :: законы -13 :: законы -14 :: законы -15 :: законы -16 :: законы -17 :: законы -18 :: законы -19 :: законы -20 :: законы -21 :: законы -22 :: законы -23 :: законы -24 :: законы -25 :: законы -26 :: законы -27 :: законы -28 :: законы -29 :: законы -30 :: законы -31 :: законы -32 :: законы -33 :: законы -34 :: законы -35 :: законы -36 :: законы -37 ::